천객만래 [千客萬來] (It has an interminable succession of visitors)

한국 내에서 사용할수 있는 신용(체크)카드 번호는 다음과 같이 구성된다. 첫 번째 자리는 다음과 같이 할당되어 있다.



14, 15자리인 경우

34, 37으로 시작하는 번호 - 아메리칸엑스프레스(아멕스)카드(14, 15자리)

3616으로 시작하는 번호 - 다이너스카드(15자리)


16자리인 경우

3으로 시작하는 번호 - JCB카드

4로 시작하는 번호 - 비자카드

51, 52, 53, 54, 55로 시작하는 번호 - 마스타카드

621, 622로 시작하는 번호 - 중국은련카드

5021, 6060, 6360, 6281으로 시작하는 번호 - Maestro 직불카드

9로 시작하는 번호 - 각 국가 내에서 사용하는 카드 번호


※ BIN(Bank ldentification Number)

 카드 브랜드와 카드 발행주체를 구분할 수 있는 번호로 Prefix  No(4)와 금융기관 구분코드(2)로 총 6자리로 구성되어 있다.

첫자리 시작번호는  3,4,5,6,9중에서 시작한다.


 첫째 자리부터 여섯째 자리까지의 번호(BIN 번호)만 보면 해당 카드는 어느 나라의 어느 카드사가 발급한 카드인지, 카드 회원이 일반, 골드, 개인, 법인인지 알 수 있도록 되어 있다. 

5~6자리   : 발급 신용카드사를 구분할 수 잇는 금융기관 코드

그 다음 7번째 자리부터 15번째 자리까지는 각 카드사가 임의의 규칙에 따라 사용하도록 되어 있고 16번째 숫자는 특정한 공식에 의해 카드번호를 검증하는 값이다. 

카드 뒷면의 서명판에 기울여서 인쇄된 3자리 숫자는 카드소지를 확인하는 값으로 카드사마다 부르는 이름이 다르다.


이 마지막 체크번호는 일정한 계산에 의해 숫자를 정하게 된다. 앞에서부터 홀수번째 숫자들에 2를 곱한 다음, 곱의 각각의 자릿수를 모두 더한다. 또 짝수번째 숫자들은 그냥 더한다. 이때 맨 마지막 숫자는 더하지 않는다. 이렇게 구한 두수를 더한 것에 마지막 숫자까지 더한 합이 10의 배수가 되도록 마지막 숫자를 정하게 된다.


첫자리값에대해서...

1과2는  airlines

3은 여행과 엔터테인먼트

4, 5는 banking, financial

6은 merchandizing, banking

7은 petroleum

8은 telecommunication

9는 국내용


그 다음 숫자들은 발급 카드사, 개인·법인카드, 회원 등급 등을 나타낸다.


예를 들어 신한카드에서 발급하는 국내 전용 카드의 경우 9410-61은 고객 등급이 실버이고, 9410-62는 골드 등급이다.


비씨카드에서 발급하는 은행계 카드는 5, 6번째 자리의 숫자가 발급 은행을 나타낸다. 대부분의 비씨카드가 4481(체크카드), 4906(신용카드), 5387, 5388로 시작한다. 그 다음 숫자가 03이면 기업은행, 20이면 우리은행, 23이면 SC제일은행, 27이면 씨티은행에서 발급받은 카드다.


마지막체크번호로 카드번호 유효성 인증하는 방법


4417-1234-5678-9113

4(x2) 4 1(x2) 7 - 1(x2) 2 3(x2) 4 - 5(x2) 6 7(x2) 8 - 9(x2) 1 1(x2) 3

홀수자리에 x2를 한값

8 2 2 6 10 14 18 2

8+4+2+7 + 2+2+6+4 + 1+0+6+1+4+8 + 1+8+1+2+3

= 70


모두 더하고 나면 10의 배수가 된다.


Posted by SB패밀리

[경제] 제1금융권, 제2금융권, 제3금융권 이란

금융권
금융기관이란 돈의 융통을 중개하는 기관을 줄인 말입니다. 돈의 융통을 중개하는 많은 기관들 중에서 은행을 어려운 말로 제 1금융권이라고 합니다. 제1금융권이라고 하는 특별한 이유는 없습니다. 제일 흔한 금융기관이니까 제 1금융권이라고 부른다고 생각하면 일반적입니다.

◆ 제1금융권

    제1금융권은 쉽게 생각해서 시중의 은행을 말하는 것으로 특수은행, 일반은행, 외국계은행, 지방은행으로 나눌 수 있다. 제1금융권은 대출금리가 타 대출에 비해 가장 저렴하다는 장점이 있지만, 일반 직장인이나 공무원 등을 제외하고는   마이너스 통장이나 신용대출을 받기가 까다로운 특징이 있다.

   - 제1금융권 중 특수은행은 정부가 특별한 목적으로 설림한 은행으로, 수출입은행과 기업은행이 속한다. 
   - 일반은행은 국민은행, 우리은행, 신한은행, 하나은행 등을 말한다. 
   - 외국계은행은 제일은행, 시티은행 등이 있는데 외국계은행은 국내은행에 비해 대출규제가 다소 완화되어있다는 특징이 있다. 
   - 지방은행은 지방의 금융을 원활히 하기 위해서 설립된 은행으로 부산은행, 광주은행, 대구은행 등이 지방은행에 포함된다. 
   - 농협협동조합중앙회 및 수산업협동조합중앙회는 신용사업부문은 제1금융권에 포함되지만 은행에서 취급하는 금전신탁저축은 제2금융권으로 분류된다.


◆ 제2금융권

    제2금융권이라는 말은 은행과 구분하기 위해 주로 언론과 금융권에서 사용되는 비공식적인 용어이다. 비은행금융기관으로도 불리는 제2금융권은 보헙사(생명보험/화재보험), 증권사 투자신탁회사(투자신탁운용사/자산운용사),여신금융회사(신용카드사/캐피탈회사/할부금융사/벤처금융사)까지를 일컫는다.
    제2금융권은 신용이 어느정도에 도달하면 만족할만한 이율로 대출이 진행된다는 특징이 있지만 신용이 다소 열등하다면 금리부담은 더해질 수 있다. 그러나 사금융이나 저축은행의 금리와 비교하면 만족할만한 수준이다.

   - 은행권의 금전신탁저축
   - 캐피탈사
   - 파이낸셜사
   - 보험사
   - 투자신탁운영사
   - 할부금융사
   - 신용카드사
   - 상호저축은행
   - 신용협동조합 

   등이 제2금융권에 속한다.


◆ 제3금융권

    제2금융권에서 대출을 받지 못한 경우 바로 사금융으로 가는 것 보다 제3금융권을 찾아보는 것이 좋다. 제3금융권은 자금을 예금/적금으로 할 경우에는 높은 금리로 수익을 올릴 수 있는 반면, 여린거래에 있어서는 다소 부담이 될 수 있다.
    제3금융권에서 대출을 받기 위해서는 최소 3개월의 재직기간이 있어야 한다. 그러나  연봉제한은 없으므로 저소득근로자라 하더라도 상호저축은행의 대출상품을 이용할 수 있다. 


    사실 제 3금융권이라는 용어는 공식적으로 존재하지 않는다. 소액신용대출, 사금융, 대부업, 소비자 금융, 파이낸스사, 샐러리맨 금융, 사채업자들을 제 2금융권과 구분짓기 위해 편의상 제3이라는 용어를 사용하는 것 뿐이다. 보통 신용상에 문제가 있어 제도권(1,2 금융권)에서 돈을 빌리기 어려운 사람들을 대상으로 하기 때문에 대부분 법정최고금리가 적용되며 법의 테두리를 벗어나는 경우도 많다. 신용이 낮은 사람에게 돈을 빌려주면 그 만큼 돈을 받을 수 있는 확률이 낮다. 때문에 제 3금융권은 세 명중 한 명이 돈을 갚지 못하는 경우 나머지 두 명의 이자로 손실을 메우기 위해 높은 금리를 적용하고 있다.

   - 러시앤캐시
   - 산와머니
   - 리드코프

   등이 사금융이다.


Posted by SB패밀리
회사다니면서 또는 자영업을 할려면 이 계정과목에 대한 이해가 필요하다.
돈 관리 잘해야 돈을 잘 모으고 잘 쓰고 잘 벌 수 있다.
계정과목 정리표를 보고 필요할 때에 요긴하게 쓰도록 하자.
알아서 나도 보고 남도 주고...
서로에게 도움이 되면 나쁠 꺼 없다. 좋은거다.


자산

계정과목

정의

자산

현금

한국은행발행의 주화나 지폐,통화대용증권(자기앞수표등)

당좌예금

당좌계약에 의하여 당좌수표를 발행할 목적의 예금

보통예금,정기예금, 정기적금

예입과 인출을 자유로이 할 목적의 보통예금과 저축성예금

유가증권

단기적 자금운용을 목적으로 소유하는 주식, 사채, 공채 등

외상매출금

상품을 외상으로 매출하고 받을 외상대금

받을어음

상품을 외상으로 매출하고 약속어음을 받은 경우

(단기)대여금

금전을 타인에게 빌려준 경우로 회수기한이 1년이내에 도래하는 것

(장기)대여금

기한이 1년을 초과하는 대여금

미수

상품이외의 물간을 외상으로 판매하고 받을 외상대금

미수수익

당기에 수익이 발생하였으나 아직 대금을 받지 못한 경우

예: 미수임대료, 미수이자 등

선급

상품을 주문하고 상품대금의 일부로 지급한 계약금

선급비용

아직 제공받지 못한 용역에 대하여 미리 지급한 대가

예: 선급보험료, 선급이자 등

상품

판매를 목적으로 외부에서 구입한 물품

제품

판매를 목적으로 제조한 생산품

원재료

제품제조 목적으로 구입한 원료,재료

재공품

제품 또는 반제품 제조를 위하여 제조 과정에 있는 것(미완성품)

반제품

판매를 목적으로 제조한 중간제품과 부분품

투자부동산

투자 목적 또는 비영업용으로 소유하는 토지나 건물 및 기타의 부동산

임차보증금

전세권,전신전화가입권, 임차보증금,영업보증금등

토지

업무용으로 사용하기 위하여 구입한 땅

건물

업무용으로 사용하는 사무실,창고,기숙사,공장,점포등

구축물

건물 외 교량, 궤도, 정원설비 및 기타의 토목설비 또는 공작물 등

비품

업무용으로 사용하는 사무용품, 컴퓨터, 팩스, 전화기, 책상 기타 사무용 집기비품

기계장치

제품을 생산하기 위해 사용하는 기계장치

차량운반구

영업용으로 사용하는 승용차, 트럭, 육상운반구등

건설중인 자산

유형자산의 건설 및 취득을 위하여 지출한 금액을 처리하기 위한 임시계정

영업권

영업양수, 합병 등을 통하여 유상으로 취득한 권리금

산업재산권

독점적 배타적 권리로 특허권,실용신안권,의장권,상표등

광업권

광물을 채굴하여 취득할 수 있는 권리

어업권

일정주변에서 어업을 경영할 수 있는권리

개발비

신제품, 신기술 등의 개발비용

소프트웨어

외부에서 구입한 소프트웨어

 

 

 

부채

계정과목

정의

부채

외상매입금

상품을 외상으로 매입하고 갚을 외상대금

지급어음

상품을 외상으로 매입하고 약속어음을 발행한 경우

(단기)차입금

타인에게 돈을 빌리고, 1년 이내에 갚아야할 금액

(장기)차입금

기한이 1년을 초과하는 차입금

미지급

상품이외의 물건을 외상으로 구입하고 갚아야 할 돈

미지급비용

당기에 비용이 발생하였으나 아직 대금을 지급하지 못한 경우

예: 미지급이자,미지급급여 등

미지급세금

법인세 등의 미지급액

예: 미지급법인세 등

예수금

회사가 급여지급시 임시로 징수하였다가 나중에 납부할 금액(갑근세, 주민세, 건강보험, 국민연금, 고용보험료 등)

퇴직급여충당부채

임직원의 장래 퇴직시 퇴직금을 지급하기 위한 금액

선수

상품을 판매하기로 하고 미리 계약금을 받은 금액

선수수익

아직 제공하지 않은 용역에 대하여 미리 수취한 대가

예: 선수임대료 등

 

자본

계정과목

정의

자본금

개인기업

개인기업에서 자산총액에서 부채총액을 차감한 순재산

주식회사

주식을 발행한 액면총액(발생주식수× 1주당 액면가액)

이익잉여금

회사의 사업활동을 통해 획득한 이익의 누계액

 

 

 

수익

계정과목

정의

매출

상품이나 제품을 판매하고 받은 대가

상품매출

제품매출과 구별하기 위하여 상품매출을 따로 설정시 사용

제품매출

상품매출과 구별하기 위하여 제품매출을 따로 설정시 사용

이자수익

대여금이나 은행예금에 대하여 받는 이자

배당금수익

소유주식에 대하여 받은 배당금

수수료수익

상품판매등을 중개하여 받는 수수료 또는 용역을 제공하고 받는 수수료

임대료

건물,토지 등을 빌려주고 받은 집세

유형자산처분이익

유형자산을 장부가액 이상으로 처분하였을 때 발생하는 이익

투자자산처분이익

투자자산을 장부가액 이상으로 처분하였을 때 발생하는 이익

대손충당금환입

결산시 대손충당금이 대손예상액보다 많을 때의 환입액

법인세환급액

전기의 법인세 과오납부액을 환급 받았을 때

외환차익

외화자산 회수 또는 외화부채 상환시의 환율변동에 따른 차익 (이익)

외화환산이익

결산시 화폐성 외화자산 또는 외화부채 평가시 환율변동에 따른 이익

사채상환이익

사채 상환시 발생하는 이익

잡이익

영업이외의 활동에서 생기는 기타 각종 이익으로 금액적으로 중요하지 않은 경우

보험차익

재해등으로 인한 실질 자산 감소액보다 초과하여 받은 보험금

자산수증이익

무상으로 토지나 건물등 증여받은 이익

채무면제이익

차입금이나 매입채무등을 면제받았을 때의 이익

 

비용

계정과목

정의

매출원가

판매한 상품이나 제품의 원가

상품매출원가

제품매출원가와 구별하기 위하여 상품매출원가를 따로 설정시 사용

 

제품매출원가

상품매출원가와 구별하기 위하여 제품매출원가를 따로 설정시 사용

급여

종업원에게 지급되는 월급등

퇴직급여

종업원 퇴직시 지급되는 급여

복리후생비

종업원의 복지후생을 위하여 지출되는 비용

예) 직원식대, 회식비, 야근식대, 경조금, 음료대, 당직비, 생수대금, 건강보험․고용보험의 회사부담액 등

(지급)임차료

건물이나 토지를 임차하여 사용하면서 지급하는 월세

접대비

영업의 목적으로 거래처와의 관계를 유지하기 위한 접대지출액

보험료

보험에 가입하고 납부하는 자동차보험료 ,화재보험료,산재보험료 등

세금과공과

재산세, 자동차세, 사업소세, 상공회의소회비, 적십자회비등의 세금과 공과금 납부액 및 국민연금보험료의 회사부담액 등

여비교통비

버스,택시요금, 버스카드 충전 및 승차권 구입비용 및 출장비

수도광열비

전력비, 수도요금, 가스요금, 난방용 유류대금등

광고선전비

상품의 홍보를 위하여 지급하는 광고료

예)TV,신문광고료, 광고물제작지, 광고물배포비,간판제작비 등

통신비

우편요금, 전화요금, PC통신요금 등

차량유지비

영업용 자동차 유지 보수에 관련된 비용처리

예)유류대,주차료,검사비,통행료 등

교육훈련비

종업원 교육훈련에 관련된 경비

예)위탁교육훈려비, 강사초청료, 학원연수료 등

도서인쇄비

서적구입비, 복사비, 신문구독료등 처리

예)신문구독료,도서대금,인쇄대금,복사대금,명함인쇄비용 등

연구비

개발비(무형자산)이외의 연구활동에 투입된 비용

경상개발비

개발비(무형자산) 요건에 충족하지 않는 경상적 발생의 개발비

수선비

유형자산 수리를 위한 비용

예) 건물수선비, 기계수선비, 비품수선비 및 유지보수료 등

운반비

물건의 운반을 위해 지급한 택배비, 퀵운송요금

감가상각비

결산시 계상되는 유형자산등의 가치감소분

대손상각비

결산시 계상되는 대손예상액과 매출채권 회수불능액

사무용품비

(소모품비)

문구류등 사무용품 및 소모자재 등의 구입을 위한 지출

이자비용

차입금에 대한 이자지급액

지급수수료

용역을 제공받고 지급하는 수수료

유형자산처분손실

유형자산을 장부잔액 이하로 처분하였을 때 발행하는 손실

투자자산처분손실

투자자산을 장부잔액 이하로 처분하였을 때 발생하는 손실

외환차손

외화자산 회수 또는 외화부채 상환시의 환율변동에 따른 차손(손실)

외화환산손실

결산시 화폐성 외화자산 또는 외화부채 평가시 환율변동에 따른 손실

사채상환손실

사채를 상환시 발생하는 손실

매출채권처분손실

받을어음 할인, 외상채권 양도시 발생하는 손실

예) 어음할인료 등

법인세추납액

전기분 법인세 과오납으로 인한 법인세 추가 납부액

기부금

사회단체나 종교단체등에 납부한 성금등

잡손실

영업이외의 활동에서 생기는 기타 손실로서 금액적으로 중요하지 않은 경우

재해손실

화재, 수재등 재해로 인한 손실

법인세비용

법인의 소득에 대한 납부하는 법인세 및 주민세 

Posted by SB패밀리

접대비를 법인의 비용으로 계상하기 위해서는 신용카드 매출전표, 세금계산서 등 정규영수증을 수취하여야 한다.
거래처에게 현금을 직접 제공하는 경우에는 법인세법상 비용으로 인정되지 아니한다.



법인이 명절 선물용으로 상품권 30장(3백만원)을 백화점에서 일괄 구입(예: 신용카드로 구입하고 신용카드 매출전표 수취)한 후 여러 거래처에 나누어 제공하는 경우, 지출증빙 기록방법에 대하여 설명한다.

상품권 접대시 지출증빙 기록•보관방법
품권은 사금융 업체에 할인매각하는 방법으로 현금화가 가능하므로 통화대용수단으로 이용하거나 거래상대방을 분산 처리하는 등 악용할 수 있다.

이를 방지하기 위하여 그 취득 및 지출내역을 투명하게 관리할 필요가 있어 취득한 상품권 가액이 50만원 이상인 경우에는 접대상대방별 상품권 가액이 50만원에 미달하더라도 모든 거래처에 대한 지출내역을 기재하여야 한다
.

참고로 상품권과 달리 현물에 의한 접대의 경우에는 당해 물품을 제공받은 거래처별로 50만원 이상인 경우에만 지출증빙의 기록•보관대상이 된다.

다만, 새로운 제도의 시행과 관계없이 정상적인 회계처리를 하는 법인이라면 건당 50만원 미만 접대비라 하더라도 업무와의 관련성은 입증해야 하므로 내부품의서, 지출목록 등은 보관하여야 한다.
Posted by SB패밀리

부가가치세 신고시 check list 

기본사항 검토


세금계산서합계표 분석

항  목

분  석

고정거래처와 월합계세금계산서 발행분 매수는 확인하였는가?

신고기간별 3매(3개월분) 또는 6매(6개월분)인지 여부

 (고정거래처와 거래 및 임대료 등)

매출액 및 매입액의 변동추세를 분석하였는가?

다음과 같은 위장 가공혐의가 짙은 거래 유형을 살펴보아야 한다

   - 소수거래처에 집중적인 고액거래 발생여부

   - 일시적 단기간 거래의 집중발생여부

   - 고정거래처가 아닌 자와의 고액거래

   - 매입과 매출이 동시에 발생하는 거래

   - 취급업종과 무관한 품목의 거래

   - 원거리 사업자와의 거래

   - 거래회수는 적으면서 거래금액이 일정단위로 표시되는 거래

FAX로 받은 세금계산서 중 마이너스(-)세금계산서의 유무는 확인하였는가?

수기작성분은 적색이나 fax는 적색으로 나타나지 않음

전산작성분도 희미한 경우 (-, △)여부 나타나지 않음

따라서 확인 필요

거래처 사업자등록번호 및 공급가액의 기재는 정확한가?

세금계산서합계표 기재사항 중

 ․ 거래처 등록번호와 공급가액 오류, 누락

    → 가산세(매출), 매입세액불공제(매입)

     * 다만, 착오인 경우 배제

 ․ 기타 기재사항 오류, 누락

    → 가산세 적용 안되며, 매입세액공제 됨

면세사업자나 간이과세자로부터 교부 받은 세금계산서는 없는가?

면세사업자 및 간이과세자분 매입세액 불공제


신용카드매출전표 분석

항  목

분  석

공급대가로 집계하였는가?

○ 공제란 : 신용카드는 공급대가(부가가치세 포함) 로 집계

○ 매출란 : 공급가액 기재

집계는 은행 결제일 기준인가 또는 교부일 기준인가?

○ 원칙 : 재화 또는 용역의 공급시기로 집계

○ 세무서에 통보되는 분은 은행결재일을 기준으로  통보됨

 * 6월말, 12월말에 거래가 많은 사업자 특히 주의

봉사료 구분의 적정성은 검토하였는가?

음식숙박용역등의 경우 봉사료가 전체가액의 20%를 초과한 경우 원천징수를 해야 됨 (5%)

신용카드 결재분을 세금계산서를 교부하고 세금계산서로 제출한분은 없는가?

○ 영수증을 교부할 수 있는 사업자는 신용카드 결  재분에 대하여는 세금계산서를 교부할 수 없음

  (도매업등 반드시 세금계산서를 교부하여야 하는 사업자는 별도로 세금계산서 교부하여야 됨)

○ 신용카드와 세금계산서를 동시에 교부한 거래분에 대한 활용 방법은 다음을 참고

◈  신용카드매출전표발행분 세금계산서 교부배제에 대한 신고방법

  소매업 등 신용카드결재분에 대하여 세금계산서를 교부할 수 있는지에 대한 국세청 해석(서면3팀-438, 2004.3.8)을 요약함

<상황1>공급시기에 세금계산서를 교부 후 외상매출금을 신용카드로 결재한 경우

ㅇ. 공급자

- 세금계산서는 공급시기에 교부한 정당한 세금계산서이므로 신고시 매출처별세금계산서 합계표에 기재하여 제출

- 신용카드매출전표는 결재수단에 불과하므로 추후 과세관청의 소명요구에 대비하여 "00년 00월 세금계산서 발행분"으로 기재하여 확정신고를 한날로부터 5년간 보관

ㅇ. 공급받는 자

- 세금계산서에 의하여 매입세액으로 공제 받음


<상황2>공급시기 도래전에 신용카드로 결재한 경우

공급시기 도래전에 그 대가의 전부 또는 일부를 지급받고 영수증을 교부한 경우 그 교부하는 때를 공급시기로 보므로

ㅇ. 공급자

공급시기 이전에 신용카드로 결재한 분에 대하여는 세금계산서를 교부할 수 없으므로 신고시 "과세기타"란에 기재하여 신고

ㅇ. 공급받는자

신용카드매출전표수취명세서를 작성하여 매입세액공제받음


<상황3> 신용카드결재분에 대하여 합계세금계산서 교부방법

ㅇ. 공급자

신용카드결재분에 대하여는 합계세금계산서 교부할 수 없음

신용카드결재분이 아닌 나머지 가액에 대하여는 상대방 요구시 세금계산서 교부

ㅇ. 공급받는 자

신용카드매출전표수취명세서를 작성하여 매입세액공제받음


<상황4>인터넷등으로 매매 후 결재대행회사를 통한 신용카드결재시

ㅇ. 공급자

공급시기에 결재대행업체를 통한 신용카드결재분에 대하여 세금계산서를 교부할 수 없음

ㅇ. 공급받는 자

공급자의 매출전표이면기재가 현실적으로 어려우므로 매출전표를 출력 보관하고 있는 경우 매입세액공제 가능


간이과세포기 대상 검토

항   목

분  석

공급대가가 간이과세자 규모이나 일반과세자로 사업자등록을 한 사업자 중 다음과 같이 간이과세포기여부를 검토하였는가?

제1기중 개업자

 ㉠ 개업일 ~ 6.30(만기환산)하여 다음해 1.1 유형전환여부 검토하고 다시

 ㉡ 개업일 ~ 12.31(만기환산)후 다음해 7.1 유형전환여부 검토해야 됨

제2기중 개업자

   개업일 ~12.31(만기환산)후 다음해 7.1 유형전환여부 검토

* 유형전환에 따른 통지 여부

 ․ 간이과세에서 일반과세자로 전환시

    → 통지를 받은 과세기간까지 간이과세 적용

 ․ 일반과세에서 간이과세자로 전환시

    → 통지에 관계없이 간이과세적용

 (단, 부동산임대업의 경우 2001.1.1이후 등록자로서  2001.7.1 이후 전환자는 통지를 받은 과세기간까지 간이과세 적용)


   과세표준 및 매출세액 분석

일반사항

항   목

분   석

세금계산서를 10%과세분과 영세율 적용분은 구분기재 하였는가?

10% 적용분과 내국신용장(구매확인서)에 의한 영세율적용분 구분 기재

주민등록기재분 세금계산서는 포함되었는가?

소매매출은 매출분에 포함하나 주민등록기재분 누락하는 사례 빈번

신용카드발행분 및 영수증발행분은 공급가액(공급대가÷1.1)으로 기재하였는가?

○ 공제란 : 신용카드는 공급대가(부가가치세 포함)로 집계

○ 매출란 : 공급가액 기재


영세율 검토

항  목

분  석

 영세율과세표준(외화환산)의 적정성

 공급시기 현재의 기준환율 또는 재정환율로 환산하였는가?

* 공급시기에 기준(재정)환율이 변동된 경우 그날   제일 먼저 고시된 기준(재정)환율을 적용

* 수출의 경우 세관전산자료는 출항일 기준이므로 선적일과 다른 경우 선적일을 공급시기로 보아야 함에 유의

내국신용장(구매확인서)

○ 공급시기가 속한 과세기간 종료일 20일 내에 개설 되었는가?

  → 이후에 사후개설된 경우 10%세율 적용

○ 동일과세기간 경과 후 20일내 사후 개설된 경우

  → 당초 세금계산서 작성일자로 수정세금계산서를 교부(신용장개설일자 아님)

  → 예정분이 확정신고기간에 사후개설된 경우에도 예정분에 대한 수정신고를 하지 않고 확정분 신고때 세금계산서 제출하면 됨

○ 구매확인서의 기재사항은 누락되지 않았는가? → 누락된 경우 영세율 적용배제됨에 유의

대행수출 검토

○ 대행계약서는 있는가?

○ 대행수수료는 세율10%를 적용하였는가?(영세율  적용대상 아님!)

○ 수출업자가 명의대여 무역업체에 수출금액에 대하여 세금계산서는 교부하지 않았는가?

   → 수출업자는 외국업자와 거래당사자이므로 세금계산서를 교부할 수 없음

      (대행수수료만 교부)

수출물품을 하도급 준(받은) 경우

하도급업자가 주요자재를

○ 일부라도 부담하였는가?

   → 재화의 공급으로 봄으로 반드시 내국신용장 (구매확인서)이 개설된 경우에만 영세율적용

○ 전혀 부담하지 않음

  → 용역의 공급으로 봄으로 수출업자와 직접 도급계약만 체결하던지 내국신용장(구매확인서)이 개설된 경우이든 영세율 적용

   → 재하도급업자는 반드시 내국신용장(구매확인서)을 개설하여야 되며, 직접도급계약만 체결 시 적용받지 못함


국내에서 비거주자 또는 외국법인등에 공급하고 외화를 받는 경우

(오파업 등)

○ 다음 중 하나에 해당하는가?

- 비거주자 또는 외국법인이 지정하는 국내사업자에게 인도되는 재화로서 당해 사업자의 과세사업 에 사용되는 재화

 - 사업서비스업

 - 금융 및 보험업 중 무형재산권 임대업

 - 통신업(소포송달업을 제외한다)

 - 컨테이너수리업,운수업 중 보세구역내의 창고업

 - 오락․문화 및 운동관련 서비스업 중 뉴스제공업과 영화산업(영화관 운영업과 비디오물감상실 운영업을 제외한다)

 - 상품중개업 중 상품종합 중개업

○ 외국법인의 국내사업장이

․있는 경우 → 통장에 외화로 찍힌 금액만 영세율  적용

․없는 경우 → 서로 주고받을 금액을 상계한 경우 및 신용카드결재도 영세율 적용

○ 외화로 직접 받은 경우, 원화로 환전하여 입금한 경우, 국내대리점을 통하여 받는 경우등이 있는가? → 10% 과세

영세율 첨부서류는 적정한가?(한가지라도 미제출시 무신고로 봄)

법 또는 국세청장 지정서류인가?

- 법에 정한 첨부서류가 아닌 경우 무신고

- 법에 정한 서류가 없거나 부득이하게 제출할 수 없는 경우 외화획득명세서 제출

☞ 수출실적명세서는 직수출 및 대행수출자만 해당되며 내국신용장(구매확인서)에 의한 영세율적용시는 해당되지 않음에 유의


과세표준 안분계산

항   목

분   석

과세면세 공통사용재화(용역)인가 ?

 

공통사용 재화(용역)과 관련된 과세․ 면세수입금액 비율로 계산하였는가?

○  관련없는 수입금액을 감안하면 안됨

○ 직전과세기간 수입금액 기준

면세비율이 5% 미만인가?

면세비율 5%미만인 경우 전액 과세


   매입세액 및 납부세액 검토

세금계산서에 의한 매입세액 검토

항  목

분   석

일반매입과 고정자산매입의 구분

일반매입자료만 부가가치율 산정시 활용하기 위한 목적임

고정자산매입분 검토

○ 재고자산 및 임대료등은 포함되지 않았는가?

○ 폐업자의 경우 건축물(5년 2002.1.1이후 취득분 10년) 기타감가상각자산(2년)은 있는가?

   ☞ 국세청 감사시 확인사항이므로 검토 요망

매입세액 불공제분 검토

【 매입세액불공제 사항】

○ 합계표의 거래처등록번호 및 공급가액의 오류,  기재누락분

   <세금계산서합계표 기재사항 중>

 ․ 거래처 등록번호와 공급가액 오류, 누락

    → 가산세(매출), 매입세액불공제(매입)

     * 다만, 착오인 경우 배제

 ․ 기타 기재사항 오류, 누락

    → 가산세 적용 안되며, 매입세액공제 됨

○ 사업과 직접관련없는 지출에 대한 매입세액

   (골프회원권 등)

○ 비영업용소형승용차 구입 및 유지비

【판단요령】 

차량 구입시 특별소비세

Posted by SB패밀리
2009 연말정산 서식 작성방법 

많이 많이 공제 받으세요...

파일 첨부해 두겠습니다....


Posted by SB패밀리

법인신용카드 사용대금 결제시 월별이용 대금명세서로 회계처리시 전표작성방법에 대하여

 법인신용카드의 경우 2000년 12월 31일 이전에 개시하는 사업연도까지는 법인의 접대비를 임.직원의 신용카드를 사용하여 지출한 경우에도 손금으로 인정하였으나 신용카드 사용액에 대한 소득공제 제도의 도입 및 신용카드 매출전표의 복권제도 도입을 계기로 2001년 부터는 법인이 접대비를 지출하고 신용카드로 결제하는 경우 당해 법인의 명의로 발급받은 신용카드에 한하여 손금으로 인정됩니다.단,법인 명의의 신용카드 사용은 접대비에 한정되는 내용이기 때문에 접대비 이외에는 임직원 개인 명의로 발급받은 신용카드로 대금을 결제하는 경우에도 손금으로 인정되며,"정규지출증빙수취의무규정"에 따라 접대비는 건당 5만원 초과,일반 경비는 건당 10만원 이상이면 반드시 세금계산서나 계산서,신용카드매출전표를 수취해야 증빙불비가산세를 부과당하지 않습니다.

"법인신용카드"로 물품을 구입하거나 일반 경비를 지출시는 발생시점(법인신용카드를 사용하고 신용카드매출전표를 수취시) 에 "미지급비용"으로 처리하여 법인신용카드 결제일에 "미지급비용"을 반제시키는 처리를 하는것이 원칙적이라고 볼수있습니다. 그러나 상대적으로 대다수의 기업에서는 법인신용카드 사용을 많이 사용할수 밖에 없기 때문에 신용카드 사용분이 자주발생 한다면 일일히 법인신용카드사용분을 사용시점에서 "미지급비용"으로 처리를 하기 보다는 해당 신용카드 결제일에 바로 비용 처리를해도 무방하다는 것입니다.

"법인신용카드"를 사용하고 이용대금을 결재할때 관련증빙은 신용카드사에서 월별로 발생하는 월별이용대금명세서로 전표분개시 실무처리는 우선 신용카드 월별이용대금 명세서상의 각 비용을 일일히 각각의 계정으로 건별로 계정처리를 하기보다는 비용지출 성격에 따른 같은 계정끼리는 묶어서 전표작성을 하는것이 실무적입니다.법인신용카드 사용건수가 많다면 이용대금 명세서상의 해당금액애 계정과목을 기재해서 "형광펜"등으로 구분 표시하여 나중에 합산처리하여 전표작성을 해야 착오를 줄일수 있습니다.


▶ 신용카드 사용내역을 월별로 일괄하여 통보하는 경우 적격증빙 유무에 관한 국세청예규는 다음과 같습니다.

법인세법 제116조 제2항 제1호의 규정을 적용함에 있어서 여신전문금융업법에 의한 신용카드업자가 신용카드 이용법인의 신용카드 사용내역을 월별로 일괄하여 통보하는 경우 당해 통보서에 의하여 신용카드의 이용자,재화 또는 용역을 공급한자,이용일자,이용금액 및 이용내역등 여신전문금융업법에 의한 매출전표의 기재내용을 확인할수 있는 경우에는 같은 규정에 의한 지출증빙서류로 볼수 있는 것임(법인 460212-133, 2000. 1. 14)

위의 예규처럼 반드시 신용카드매출전표를 관련증빙으로 수취하실 필요는 없습니다.그러나 내부관리차원에서 "신용카드월별 이용내역서"와는 별도로 "신용카드매출전표"를 증빙으로 채택해야 관리상 유리할수있습니다.그러므로 법인신용카드 사용일 시점에 "대체전표"를 사용하여 "미지급비용"을 계상한 다음에 해당 법인신용카드 결제일에 "미지급비용"을 반제시키는 회계처리를 하시거나 신용카드 결제일에 비용으로 바로 대체시키는 "대체거래" 즉 "대체전표"를 작성하셔야 합니다. 


출처: http://blog.naver.com/i3000poi/40015613277

Posted by SB패밀리

직원식대를 월말 정산시 증빙처리 및 실무 회계처리에 대하여
직원 식대를 월말에 한꺼번에 지급시 대부분 건당 10만원 이상이 지출되므로 "정규지출증빙수취의무규정"에 따라 적격증빙 수취에관하여 많은 실무자들이 이에대해 애매할수 있습니다.원칙적으로 직원 식대를 회사 인근 단골식당을 잡아서 월말에 일괄 지급하는 경우에 해당 식당이 카드가맹점이고,일반과세자로서 세금계산서를 발행한다면 별 문제가 없으나,대부분 식당 업주들이 적격증빙에 대한 개념자체가 없고 또한 영세한 식당의 경우 "간이과세자"이면서 신용카드가맹이 안되어있는 경우도 종종있기 때문에 적격증빙을 수취하기가 상대적으로 어려운것이 현실입니다.

직원식대를 월말에 일괄적으로 지급시 증빙처리 및 실무 회계처리는 다음과 같습니다.


1)일반적인 방법이지만 간이영수증을 매일매일 수취하고 매일 현금으로 지급하는 방법이 있을수 있습니다.


2)영수증(간이영수증)을 매일매일 수취하고 식대가 지급되지않고 월말에 결제를 한다면 매일매일 "미지급비용"으로 전표처리를 하시고 월말에 "미지급비용"을 상계시키는 방법이 있습니다.이경우 관련증빙은 식대 내용을 기재한 수첩등을 복사하여 전표에 첨부하면되고,무통장송금증이나,간이 영수증을 수취하시면됩니다.(설사 10만원이 초과한다고 해도 매일매일 "미지급비용"으로 회계처리를 하고 관련 영수증을 수취하였기에 문제가 없을것입니다).이경우 실무적으로는 매일매일 전표처리를 해서 월말에 결제시 미지급비용으로 처리하던지,매일매일 영수증을 모아놨다가 식대 지급시 "식당수첩"및 관련영수증을 일자별로 전표에 첨부해도 무방할것입니다.


3)날짜에 따라서 10만원이 초과하지 않는선에서 영수증을 수취하고,대금을 지급하는 방법이 있습니다.


4)제일좋은 방법이 세금계산서를 수취하거나 법인신용카드로 결제하는 방법입니다.아니면 임직원 개인명의의 신용카드도 비용으로 인정이 되니 이방법도 생각해 보십시요.요즘 실적이 좋은 회사가 아니면 법인 신용카드 한도가 대부분 300만원 이내이기 때문에,현실적으로는 많은 중소기업에서는 법인신용카드로 결제하는것 또한 쉽지 않을것입니다.

 
 
[분개처리 예시 1]
 
(주)이지분개는 직원 식대를 2/1일 25,000원,2/2일 30,000원,2/3일 20,000원,2/4일 30,000원 2/5일 23,000원.....2/28일 30,000원을 지급하고 일자별로 간이영수증을 수취하고 미지급비용으로 회계처리한후 3/1일 2월달 식대 300,000원을 현금으로 지급하였다면 분개처리는 다음과 같습니다.

2월 1일자 전표처리
차 변
대 변
복리후생비 25,000
미지급비용 25,000
 
2월 2일자 전표처리
차 변
대 변
복리후생비 30,000
미지급비용 30,000
 
2월 3일자 전표처리
차 변
대 변
복리후생비 20,000
미지급비용 20,000
 
2월 4일자 전표처리
차 변
대 변
복리후생비 30,000
미지급비용 30,000
 
2월28일자 전표처리
차 변
대 변
복리후생비 30,000
미지급비용 30,000
 
3월 1일자 전표처리
차 변
대 변
미지급비용 300,000
현금 300,000

 

[분개처리 예시 2]

 

주)이지분개는 직원 식대를 2/1일 25,000원,2/2일 30,000원,2/3일 20,000원,2/4일 30,000원 2/5일 23,000원.....2/28일 30,000원을 지급하고 일자별로 간이영수증을 수취하고 건건히 매일 미지급비용으로 회계처리를 하지않고 매일매일 영수증을 모아놨다가 3/1일 2월달 식대 300,000원을 현금으로 지급시 "식당수첩"및 관련영수증을 일자별로 전표에 첨부 하였다면 분개처리는 다음과 같습니다.

3월 1일자 전표처리
복리후생비 300,000
현금 300,000

 

 

직원 식대를 지급시 적격증빙수취와 관련한 다음의 국세청 예규를 참조해 보시길 바랍니다.

1.세금계산서나 계산서가 아닌 영수증의 경우에는 부가가치세법 제32조의 규정에 의하여 재화 또는 용역을 공급받을때마다 영수증을 교부해야 하는것이므로,영수증(1매)상의 거래금액을 기준으로 소득세법 제61조 제8항 <증빙불비가산세>의 규정에 의한 가산세 적용 여부를 판단하는것임.(소득 46011-816,1999.3.4)

2.법인이 종업원에 대한 식대를 월단위로 합산하여 사업자에게 지급함에있어 당해 지급금액이 10만원 이상의 경우에는 지출증빙서류수취대상에 해당하는 것임.(법인 46012-1173,1999,3.30)

3.법인이 상대방 사업자와의 약정에의하여 계속적으로 재화 또는 용역에 대한 대가를 월단위로 합산하여 지급함에 있어서 당해 대가가 10만원 이상인 경우에는 법인세법 제116조 제2항 각호의 1에 해당하는 증빙서류를 수취하여야 하며 이를 수취하지 아니한 경우에는 지출증빙불비 가산세가 과세됨.(법인 46012-4146,1999,11.30)

4.법인의 직원이 당해 법인 건설현장의 함바식당(현지주민이 운영하는 미등록 가설식당)으로부터 식사용역을 제공받는 경우나 "법인의 구내식당"을 운영하는 미등록 사업자에게 식사를 제공받는 경우도 적격증빙을 수취하도록 유권해석을 하고있으나 현실적으로는 불가능한것이 사실이다(법인 46012-3712,1999.10.12 법인 46012-1191,2000.5.20)

위의 내용처럼 건당 10만원을 초과하여 지출한 비용에대해서는 적격증빙을 수취해야 증빙불비가산세(2%)가 없습니다.그렇다고 간이영수증을 여러장으로 분할하여(?)교부받는 경우도 종종있으나 이조차도 동일한 1건으로 볼수있기때문에 될수있는데로 경리실무자들은 적격증빙을 수취할수없는 "특별한경우"를 제외하고는 적격증빙을 수취해야 불이익이 없다는 점 유념하시길 바랍니다. 또한 사업자가 없는 개인에게 식사용역을 제공받은 경우에도 실무자들은 거래사실을 객관적으로 증명할수있는 서류,즉.영수증이나 입금표(일정한 형식은 없다)와 식사를 제공하는 상대방의 주민등록등본 이나 송금증등은 수취할 필요가 있습니다.이경우 이러한 지급사실을 객관적으로 입증이 가능하면 비용으로는 인정받을수 있습니다.



출처 : http://blog.naver.com/i3000poi 
좋은 자료 감사합니다.
Posted by SB패밀리